Leto 2025 prinaša pomembne spremembe pri obdavčitvi normirancev, ki vplivajo tako na polne kot popoldanske s.p.-je. Te spremembe bodo ključnega pomena za vse podjetnike, ki poslujejo v okviru sistema normiranih odhodkov.

Spremembe pri polnih s.p.

Normirani odhodki in efektivna davčna stopnja

• Prihodki do 60.000 €: Prizna se 80 % normiranih odhodkov, kar pomeni efektivno davčno stopnjo 4 %.
• Višji prag za vstop v sistem DDV: Ta se dviguje z 50.000 € na 60.000 €.

Spremembe pri popoldanskih s.p.

Normirani odhodki in efektivna davčna stopnja

• Prihodki do 12.500 €: Prizna se 80 % normiranih odhodkov, kar pomeni efektivno davčno stopnjo 4 %.
• Prihodki med 12.500 € in 30.000 €: Prizna se 40 % normiranih odhodkov, kar pomeni efektivno davčno stopnjo 12 %.
• Prihodki nad 30.000 €: Odhodki niso priznani, efektivna davčna stopnja znaša 20 %. (Popoldanski s.p.-ji ne morejo preseči tega praga, saj s tem izgubijo status normiranca.)

Razlike med letoma 2024 in 2025

Za polne s.p.:

• Višji prag za priznanje 80 % normiranih odhodkov (iz 50.000 € na 60.000 €).
• Ugodnejši pogoji za normirance z višjimi prihodki.

Za popoldanske s.p.:

• Uvedba stopnjevanja normiranih odhodkov glede na višino prihodkov.
• Strožji pogoji za normirance z višjimi prihodki. V letu 2024 so bili ugodnejši pogoji za prihodke od 12.500 € do 50.000 €, zdaj se ta meja zniža na 12.500 € do 30.000 €.

Razlika med popoldanskim in polnim s.p.

Popoldanski s.p.:

• Namenjen osebam, ki so že redno zaposlene za polni delovni čas pri drugem delodajalcu.
• Prispevki za socialno varnost so nižjši, saj jih podjetnik že plačuje v okviru redne zaposlitve.
• Prihodkovni prag za normirance: 30.000 € letno.

Polni s.p.:

• Namenjen samozaposlenim, ki svojo glavno dejavnost opravljajo kot samostojni podjetniki.
• Prispevki za socialno varnost so višji, saj krijejo celotno zavarovanje podjetnika.
• Prihodkovni prag za normirance: 60.000 € letno.

Ključna razlika: Višina prispevkov za socialno varnost in dovoljeni prihodki za ohranitev statusa normiranca.

Prehodno obdobje

Za prehod na nov sistem velja prehodno obdobje, ki bo olajšalo prilagoditev novim pravilom:

• Leto 2025: Izstopni pogoji ostajajo enaki kot doslej.
• Leto 2026: Izstopni pogoji se bodo preverjali po novih kriterijih, pri čemer bodo upoštevani prihodki iz leta 2025.

Obstoječi izstopni pogoji za leto 2025

• Letni prihodki: Če zavezanec v dveh zaporednih letih preseže povprečne prihodke v višini 150.000 €, mora izstopiti iz sistema normirancev.
• Povezane osebe: Če zavezanec doseže več kot 50 % svojih prihodkov iz poslovanja s povezanimi osebami, mora izstopiti iz sistema normirancev.

Te določbe ostajajo v veljavi za celotno leto 2025. V letu 2026 pa se bodo začeli uporabljati novi izstopni pogoji, ki bodo določeni na podlagi povprečja prihodkov v dveh zaporednih letih, in sicer:

• 60.000 €: Za zavezance, ki so bili obvezno zavarovani na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj devet mesecev v preteklem davčnem letu.
• 30.000 €: Za zavezance, ki ne izpolnjujejo zgornjega pogoja zavarovanja.

Kaj lahko storite v letu 2025?

Podjetnikom svetujemo, da pregledajo svoje poslovanje in ocenijo, ali bodo izpolnjevali pogoje za ostanek v sistemu normirancev tudi po uveljavitvi novih pravil. Pomembno je:

• Spremljati prihodke in poslovne odnose s povezanimi osebami.
• Prilagoditi strategijo poslovanja novim pragom in zahtevam.

Za boljše razumevanje priporočamo posvet s strokovnjakom, kot so računovodje ali davčni svetovalci.

Zaključek

Leto 2025 ponuja prehodno obdobje za prilagoditev na spremembe, ki bodo začele veljati v letu 2026. Da bi se izognili morebitnim neprijetnim presenečenjem, svetujemo podjetnikom, da pravočasno prilagodijo svoje poslovanje in poiščejo strokovno pomoč.